A jogkövetési ellenőrzések határai és a tisztességes eljárás követelményei
Az adóellenőrzések két alapvető típusa: a jogkövetési vizsgálat és az adóellenőrzés.
Az elmúlt években az adózók jogai és kötelezettségei az ellenőrzési rendszerben sokat változtak. Az adóhatóságok hatásköre látszólag tágabbá vált, és a jogok és kötelezettségek rendszere bizonytalanná. Az adózók jogainak érvényesítése érdekében fontos, hogy az adózók tisztában legyenek jogkövetelményeikkel és lehetőségeikkel az adóellenőrzés során. Az adózóknak joguk van nem csupán az adózói jogokról szóló tájékoztatáshoz, hanem az eljárásjogi garanciákhoz, valamint a hatékony jogorvoslati lehetőségekhez.
Az adóellenőrzésnek fontos szerepe van a gazdasági rendszer megfelelő működésében, hiszen a hatékony adóbehajtás nélkül az állam nem lenne képes biztosítani a szükséges közszolgáltatásokat. Az adóellenőrzés során azonban az adózók jogait és kötelezettségeit is szem előtt kell tartani. A jogi bizonytalanság vagy az adóhatóság jogtalan eljárása súlyos károkat okozhat a vállalkozásoknak és az egyéni adózóknak is.
Az EU Bírósága számos olyan döntést hozott az utóbbi években, amelyek hatással vannak az adóellenőrzési rendszerre, és amelyek az adózók jogait és kötelezettségeit erősítik. A hazai kúriai joggyakorlat is számos fontos döntést hozott, amelyek szintén tükrözik az adóellenőrzési rendszer működését és az adóhatóság bizonytalan hatáskörét. A cikkben az EU Bírósági és hazai kúriai joggyakorlatot is elemzem az adózók jogaira és kötelezettségeire vonatkozó hatásokkal kapcsolatban. Foglalkozom az adóhatóság hatáskörével, a jogok és kötelezettségek rendszerével és az egyes ellenőrzési típusokkal is.
Az Ügyvédek Lapja 2023/2. számában megjelent cikkem az adóellenőrzés és az egyes gazdasági események ellenőrzése közötti elhatárolásról szól. Ajánlom szakembereknek és kis- és középvállalkozásoknak, akik az adóellenőrzés rendszerével kapcsolatban érdeklődnek. További tippeket találhatsz korábbi bejegyzéseimben az adózó saját adóügyében történő nyilatkozattétellel kapcsolatban és arról, hogy mire figyeljünk az adóhatóság ellenőrzése során.
További tippeket találhatsz korábbi bejegyzéseimben az adózó saját adóügyében történő nyilatkozattétellel kapcsolatosan és arról, és hogy mire figyeljünk akkor, ha nyilatkozatot teszünk az adóhatóság ellenőrzése során.
dr. Szőke Ágnes Éva LL.M ügyvéd/adójogi szakjogász